Amazon FBA налоги: что платить продавцу из СНГ

Налоговый вопрос — то, что парализует многих русскоязычных селлеров ещё до старта. Я сама в 2018 году долго читала форумы, где одни говорили «ничего платить не надо», а другие пугали штрафами IRS. Правда, как обычно, посередине. Разберёмся, какие налоги и отчёты касаются продавца из СНГ на Amazon, а какие — нет.

Дисклеймер. Я не налоговый консультант. Всё в этой статье — мой личный опыт и понимание. Перед принятием решений проконсультируйтесь с профильным бухгалтером.

Главное из статьи

Sales tax с продаж через Amazon в США рассчитывает, собирает и перечисляет сам Amazon — во всех штатах, где есть налог с продаж.

Федеральный налог США на прибыль: если у вас нет в США офиса, сотрудников и зависимых агентов, многие консультанты считают, что он не возникает. Но это вопрос фактов и налогового договора вашей страны, а не автоматическое правило.

W-8BEN подтверждает, что вы не резидент США. Владелец single-member LLC подаёт её на себя; W-8BEN-E — для иностранных компаний. Форма действует до конца третьего календарного года после подписания.

Иностранный владелец LLC ежегодно подаёт форму 5472 с pro forma 1120. Штраф за неподачу — $25 000.

Доход от Amazon декларируется в стране налогового резидентства. Договор США с Россией с августа 2024 года частично приостановлен.

Для продаж в ЕС нужен учёт VAT: с B2C-продаж со складов в ЕС продавцов не из ЕС НДС перечисляет Amazon, но регистрации в странах хранения товара это не отменяет.

Налоги в США: общая картина

В США нет одного «налога». Есть как минимум три уровня: федеральный подоходный налог (income tax), налоги штата и налог с продаж (sales tax). Для продавца из СНГ каждый работает по-своему, разберём по очереди.

Sales tax: Amazon собирает за вас

Sales tax — налог с розничных продаж, который устанавливают штаты и местные власти, поэтому ставки разные даже внутри одного штата.

По законам о marketplace facilitator Amazon сам рассчитывает, собирает, перечисляет и возвращает sales tax по заказам сторонних продавцов. Эти законы вводились постепенно: по таблице Amazon первые вступили в силу в 2018 году (Вашингтон — 1 января 2018), последний — в Миссури с 1 января 2023 года. Сейчас в списке все штаты с налогом с продаж, а также округ Колумбия и Пуэрто-Рико.

Раньше продавцы сами отслеживали nexus (налоговую связь с каждым штатом) и сдавали отчёты. Теперь сбор и перечисление налога с продаж через Amazon лежат на Amazon. Остаются ли у вас собственные обязанности в отдельных штатах (например, из-за хранения товара на складах FBA), зависит от правил штата — это вопрос к бухгалтеру.

Если вы продаёте не только через Amazon, но и через собственный сайт, sales tax с прямых продаж — ваша ответственность.

Подоходный налог США

Федеральный подоходный налог платят резиденты США, а нерезиденты — с дохода, «эффективно связанного» с ведением бизнеса в США (effectively connected income, ECI).

Распространённая позиция консультантов: если вы живёте в Казахстане, Грузии или другой стране, у вас нет в США офиса, сотрудников и зависимых агентов и бизнесом вы управляете из-за рубежа, то доход от Amazon не облагается федеральным налогом США. Но это не автоматическое правило. Ответ зависит от фактов и от того, действует ли налоговый договор вашей страны с США (в договорах прибыль облагается в США, только если есть «постоянное представительство»). Продажи со складов FBA — именно тот случай, который стоит разобрать с CPA.

Если у вас LLC в США с одним участником (single-member LLC), для IRS это disregarded entity: доход «проходит» через владельца.

Отчётность обязательна в любом случае. Иностранный владелец такой LLC ежегодно подаёт форму 5472 вместе с pro forma 1120. Срок — срок подачи формы 1120 (для календарного года — 15 апреля), его можно продлить формой 7004. Электронно эту форму подать нельзя — только по факсу или почтой. Штраф за неподачу — $25 000, и ещё $25 000, если не исправить ситуацию в течение 90 дней после уведомления IRS.

W-8BEN: форма, которую нельзя игнорировать

W-8BEN — форма, которой иностранное физлицо подтверждает, что не является налоговым резидентом США. На Amazon её формирует налоговое интервью в Seller Central по вашим ответам.

Кто какую форму подаёт:

Физлицо-нерезидент — W-8BEN.
Single-member LLC в США с владельцем-физлицом — по инструкции IRS владелец считается бенефициаром дохода и, как правило, подаёт W-8BEN от своего имени; сама LLC форму не подаёт.
Иностранная компания (например, казахстанское ТОО) — W-8BEN-E.

Что указывать:

Имя и адрес — точно как в загранпаспорте.
Страна налогового резидентства — где вы живёте и платите налоги.
Налоговый номер своей страны (ИИН, ИНН и т. п.) — в ряде случаев IRS требует его обязательно, и он же нужен для льгот по договору, если у вас нет ITIN.
Налоговый договор — статья, если вы заявляете льготу. Учтите: договор США с Россией с 16 августа 2024 года частично приостановлен (подробнее ниже).

Форма действует с даты подписания до конца третьего календарного года после неё: подписанная в 2026 году — до 31 декабря 2029 года, если обстоятельства не изменились. Следите за сроком и проходите налоговое интервью заново, когда он истекает.

EIN vs ITIN: когда нужен какой

Оба номера выдаёт IRS, но для разных целей.

EIN (Employer Identification Number) — налоговый номер компании, нужен для LLC или корпорации в США. Он бесплатный. Онлайн его можно получить, только если у ответственного лица есть SSN, ITIN или EIN, а основное место ведения бизнеса — в США. Иностранные заявители подают форму SS-4 по факсу (EIN приходит примерно за 4 рабочих дня, если указан обратный номер факса), почтой (около 4 недель) или звонят по номеру +1 267-941-1099 (платный, с понедельника по пятницу с 6:00 до 23:00 по восточному времени США). Подробно процесс — в статье про LLC.

ITIN (Individual Taxpayer Identification Number) — налоговый номер физлица, которое не может получить SSN. Оформляется по форме W-7, и к ней, как правило, нужно приложить федеральную налоговую декларацию — без причины подавать в США отчётность ITIN не выдают, исключения ограничены. Документы подтверждаются в офисе IRS или через Certifying Acceptance Agent (платная услуга, в том числе за пределами США). Срок — около 7 недель, а в налоговый сезон или при подаче из-за рубежа — 9–11 недель.

Для большинства селлеров из СНГ ситуация такая:

Продаёте через LLC — нужен EIN компании. ITIN лично вам понадобится, только если появится обязанность подавать декларацию в США или вы будете заявлять льготы по договору без иностранного налогового номера.
Продаёте как физлицо или через компанию в своей стране — для регистрации на Amazon ITIN не нужен: в W-8BEN указывается налоговый номер вашей страны.

Налоги в вашей стране: то, о чём все забывают

Многие думают: «Я не плачу налоги в США — значит, не плачу нигде». Это ошибка. Доход от Amazon облагается в стране вашего налогового резидентства.

Россия

Amazon сейчас не принимает регистрации продавцов из России, поэтому налоговые резиденты РФ продают через компанию за рубежом, например LLC в США. Учтите, что американским лицам с июня 2022 года запрещено оказывать находящимся в России людям услуги по созданию компаний, registered agent и бухгалтерские услуги (OFAC FAQ 1033). Если компания всё же есть, ключевые российские обязанности такие:

Уведомление об участии в иностранной организации — если ваша доля больше 10%, его подают в течение трёх месяцев с даты возникновения участия (ФНС). Штраф за неподачу — 50 000 рублей по каждой компании.
Уведомление о контролируемой иностранной компании (КИК) — ежегодно, для физлиц не позднее 30 апреля следующего года, даже если компания не получила прибыль. Штраф — 500 000 рублей.
НДФЛ с 2025 года прогрессивный: 13% с дохода до 2,4 млн рублей, 15% — от 2,4 до 5 млн, 18% — от 5 до 20 млн, 20% — от 20 до 50 млн, 22% — свыше 50 млн. Повышенная ставка применяется только к сумме превышения.

Если доход оформляется на ИП:

УСН «доходы» — 6% (регионы могут снизить до 1%), УСН «доходы минус расходы» — 15% (регионы могут установить от 5%). Декларация ИП — до 25 апреля, налог за год — до 28 апреля. Освобождение от НДС на УСН действует, только если доходы за прошлый год не превысили 20 млн рублей, — как это касается выручки из-за рубежа, решайте с бухгалтером.
Самозанятость (НПД) не подходит. Закон прямо запрещает применять НПД тем, кто перепродаёт товары, а FBA-бизнес — это именно перепродажа.

Доход в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ — дату пересчёта для вашего режима и способа получения денег уточните у бухгалтера. Храните отчёты из Seller Central: они понадобятся для подтверждения доходов и расходов.

Казахстан

С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс. Для ИП на специальном налоговом режиме на основе упрощённой декларации базовая ставка — 4% от дохода, и маслихаты вправе менять её в пределах 50%: например, в Астане для 2026 года ставка снижена до 3%. Декларация по форме 910.00 подаётся раз в полгода. Ставку для своего города проверяйте в решении местного маслихата.

Украина

ФОП 3-й группы — единый налог 5% от дохода (или 3% для плательщиков НДС), плюс военный сбор 1% от дохода с 2025 года и ЕСВ.
Декларация подаётся раз в квартал.

Грузия

Статус «малого бизнеса» для физлица-предпринимателя даёт ставку 1% с дохода, пока валовой доход не превысил 500 000 лари, сверх этого — 3%. Подробнее — в статье про Казахстан и Грузию.

Двойное налогообложение

Один из главных страхов — «заплачу налог в США и ещё раз в своей стране». Для этого и существуют соглашения об избежании двойного налогообложения: налог, уплаченный в одной стране, по их правилам засчитывается или не возникает в другой.

Но статус договоров нужно проверять:

Россия. С 16 августа 2024 года по взаимному согласию приостановлено действие большей части договора с США — статей 5–21 и 23 (в том числе о прибыли от бизнеса, дивидендах и процентах). Рассчитывать на льготы по нему сейчас нельзя.
Казахстан и Украина — действуют отдельные договоры с США.
Армения, Азербайджан, Грузия, Кыргызстан, Молдова, Таджикистан, Туркменистан, Узбекистан — к ним по-прежнему применяется старый договор США–СССР 1973 года с более узким охватом. Для Беларуси он частично приостановлен.

Европейский VAT: отдельный уровень сложности

Если вы продаёте не только на Amazon.com, но и на Amazon.de, Amazon.fr или Amazon.it — добро пожаловать в мир европейского НДС (VAT).

С 1 июля 2021 года маркетплейс в ряде случаев считается для целей VAT продавцом товара. Это касается и B2C-продаж со складов в ЕС продавцами, которые не учреждены в ЕС: тогда VAT с продажи покупателю рассчитывает и перечисляет Amazon. Но обязанности продавца на этом не заканчиваются: если товар хранится на складах в ЕС (в том числе через Pan-European FBA), обычно нужна регистрация VAT в каждой стране хранения — для импорта и перемещений товара. Схему для своей конфигурации складов проверьте с VAT-консультантом.

Стандартные ставки VAT: 19% в Германии, 20% во Франции, 22% в Италии, 21% в Испании. Через систему One-Stop Shop (OSS) можно декларировать дистанционные продажи по всему ЕС через регистрацию в одной стране, но локальные регистрации там, где лежит товар, она не заменяет.

Сопровождение VAT в каждой стране — фиксированный ежемесячный расход ещё до первой продажи. Для небольшого селлера это ощутимо.

Мой совет: если вы только начинаете, стартуйте с Amazon.com. Европу подключайте, когда американский бизнес стабильно приносит прибыль и вы готовы к дополнительной бюрократии.

Частые ошибки, которые стоят денег

Не подавать отчётность вообще. «Я же не плачу налоги в США, зачем что-то подавать?» Форма 5472 для LLC обязательна, даже если налог равен нулю. Штраф за неподачу — $25 000.

Пропустить срок W-8BEN. Форма действует до конца третьего календарного года после подписания. Когда срок истекает, налоговое интервью нужно пройти заново.

Смешивать личные и бизнес-деньги. Выплаты Amazon на личную карту, оплата инвентаря с неё же — и потом невозможно понять, где доход, а где расходы. Заведите отдельный счёт для бизнеса. Если у вас LLC, смешивание денег ещё и ослабляет защиту ограниченной ответственности. Подробнее о выводе средств — в статье как вывести деньги с Amazon в СНГ.

Путать выплату с выручкой. В выплату (disbursement) Amazon уже вычел referral fee, FBA fee, хранение и возвраты. Что считать доходом на вашем режиме — валовую выручку или выплату — и как учитывать курсовые разницы, согласуйте с бухгалтером заранее. Ведите учёт P&L по каждому SKU.

Забывать про сроки. В России 3-НДФЛ подаётся до 30 апреля, декларация ИП на УСН — до 25 апреля, уведомление о КИК — до 30 апреля. В Казахстане форма 910.00 — дважды в год. Форма 5472 в США для календарного года — до 15 апреля (или до продлённого срока). Поставьте напоминания на все даты.

Выбирать бухгалтера без опыта в e-commerce. Обычный бухгалтер может не знать, как декларировать валютную выручку от иностранной площадки. Ищите специалиста, который уже работал с маркетплейсами и валютной выручкой.

Сколько это стоит

Бухгалтер, который понимает кросс-граничную e-commerce, — это инвестиция, а не расход. На фоне общих расходов Amazon-бизнеса это одна из самых маленьких статей, а цена ошибки несравнимо больше: один пропуск формы 5472 стоит $25 000.

Что делать прямо сейчас

Пройдите налоговое интервью в Seller Central и проверьте, когда истекает ваша W-8BEN.
Определите свой налоговый статус в стране проживания: ИП, ФОП, компания — что подходит при вашем обороте и где вы резидент.
Найдите бухгалтера, который работал с доходами от зарубежных площадок.
Заведите отдельный счёт для бизнес-операций.
Если у вас LLC — убедитесь, что форма 5472 подана, а если вы резидент РФ — что поданы уведомления об участии и о КИК.
Поставьте напоминания в календарь: срок W-8BEN, сроки деклараций и уведомлений, авансовые платежи.

Налоги — не та область, где стоит экономить на профессиональной помощи.

Подписывайтесь на мой YouTube-канал @Amazon_FBA_Seller — там я разбираю финансовые темы для Amazon-селлеров в формате видео.